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El impuesto único de segunda categoría es un tributo progresivo que grava las rentas del trabajo dependiente en Chile, como sueldos y pensiones. Se aplica mensualmente sobre la renta líquida imponible, utilizando una escala de tasas que varía según el tramo de ingresos del trabajador.
Para medianas y grandes empresas, la precisión en este cálculo es crítica para evitar multas del SII.
Laudus ERP automatiza este proceso integrando el módulo de remuneraciones certificado con la normativa vigente, garantizando cierres mensuales exactos y cumplimiento tributario sin errores manuales.
En el complejo ecosistema administrativo de las empresas con proyecciones de escalabilidad, la gestión de nómina representa uno de los desafíos más sensibles. El cumplimiento de la normativa vigente y el uso correcto de la tabla de impuesto único no solo es una obligación legal, sino un pilar de la salud financiera y la transparencia organizacional.
Para los gerentes de finanzas y contadores que lideran operaciones de alto rendimiento, entender la mecánica detrás del impuesto de segunda categoría es fundamental para optimizar la carga administrativa y asegurar la precisión en cada liquidación de sueldo.
¿Qué es el impuesto único de segunda categoría?
El Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) es un tributo directo que se aplica a las rentas percibidas por el ejercicio de un trabajo dependiente. A diferencia de otros gravámenes, este se caracteriza por ser «único», lo que significa que, una vez retenido por el empleador, el trabajador generalmente cumple con su obligación tributaria sobre esos ingresos sin necesidad de declaraciones adicionales, salvo que perciba rentas de distintas fuentes.
Este impuesto es progresivo: a medida que aumenta la renta líquida imponible del trabajador, aumenta proporcionalmente la tasa marginal aplicada. En el contexto de medianas y grandes empresas, donde las estructuras salariales suelen ser diversas y complejas, la correcta asignación de estos tramos es vital para la contabilidad técnica.
¿Cómo calcular el impuesto de segunda categoría para sueldos en Chile?
El cálculo de este impuesto no se aplica sobre el sueldo bruto, sino sobre la base imponible o renta líquida. Para determinarla, se deben seguir estos pasos técnicos:
- Determinar el Sueldo Bruto: Suma de todos los haberes imponibles.
- Deducir Cotizaciones Previsionales: Restar los aportes de AFP, Salud (7% o plan pactado), Seguro de Cesantía (cuando corresponda al trabajador) y APV.
- Aplicar la Tabla de Impuesto Único: Ubicar el monto resultante en el tramo correspondiente de la escala mensual del SII.
Cálculo Final: Se aplica la tasa del tramo al monto imponible y se resta la «Cantidad a Rebajar» que indica la misma tabla para evitar la doble tributación de los tramos inferiores.
Vigencia: Abril 2026 (Valores en Pesos Chilenos)
| Desde (Renta Líquida) | Hasta (Renta Líquida) | Factor | Cantidad a Rebajar | Tasa Máxima |
|---|---|---|---|---|
| $ 0 | $ 943.501,50 | EXENTO | $ 0 | 0% |
| $ 943.501,51 | $ 2.096.670,00 | 0,04 | $ 37.740,06 | 2,20% |
| $ 2.096.670,01 | $ 3.494.450,00 | 0,08 | $ 121.606,86 | 4,52% |
| $ 3.494.450,01 | $ 4.892.230,00 | 0,135 | $ 313.801,61 | 7,09% |
| $ 4.892.230,01 | $ 6.290.010,00 | 0,23 | $ 778.563,46 | 10,62% |
| $ 6.290.010,01 | $ 8.386.680,00 | 0,304 | $ 1.244.024,20 | 15,57% |
| $ 8.386.680,01 | $ 21.665.590,00 | 0,35 | $ 1.629.811,48 | 27,48% |
| $ 21.665.590,01 | Y MÁS | 0,40 | $ 2.713.090,98 | MÁS DE 27,48% |
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¿Qué rentas están exentas del impuesto único de segunda categoría?
Están exentas aquellas rentas líquidas imponibles que no superen las 13,5 UTM mensuales.
¿El impuesto de segunda categoría se aplica a los honorarios?
No. Los honorarios (trabajadores independientes) tributan bajo la Primera Categoría o como rentas de Segunda Categoría pero a través de una retención fija (actualmente 13.75% en 2024-2025) y se regularizan en la Operación Renta anual.
¿Cómo afecta el APV al cálculo del impuesto único?
¿Qué es la "Cantidad a Rebajar" en la tabla?
Por qué es mejor un ERP que un software contable simple para estos impuestos?
Guía Paso a Paso: Declaración Electrónica de Impuestos de Segunda Categoría
Para una gestión corporativa eficiente, el proceso se divide en dos frentes críticos: la declaración mensual de retenciones y la declaración jurada anual. A continuación, el detalle técnico para ejecutarlo sin errores:
1. Gestión Mensual: Declaración y Pago en Formulario 29
Este proceso se realiza todos los meses y consiste en enterar al fisco las retenciones practicadas a los trabajadores.
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Paso 1: Cierre de Remuneraciones: Una vez calculados los sueldos en su ERP, verifique que el monto total de la tabla de impuesto único aplicada coincida con el resumen de nómina.
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Paso 2: Ingreso al SII: Acceda a sii.cl con el RUT y clave tributaria de la empresa.
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Paso 3: Declaración de F29: Diríjase a «Impuestos Mensuales» > «Declaración mensual (F29)» > «Declarar por formulario».
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Paso 4: Registro de Retenciones: Ubique la sección de «Impuesto Único de Segunda Categoría» (Línea 48, Código 49). Aquí debe ingresar el monto retenido a sus trabajadores dependientes.
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Nota Pro de Laudus: Si utiliza nuestro ERP, esta información se centraliza automáticamente, evitando errores de digitación manual.
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Paso 5: Pago Electrónico: Valide el formulario y proceda al pago mediante PEC (Pago Electrónico de Cuentas) o Webpay antes del vencimiento (día 12 o 20 de cada mes).
2. Gestión Anual: Declaración Jurada 1887 (DDJJ)
Este es el proceso donde se informa al SII el detalle anual de lo pagado a cada trabajador. Es el paso previo a la Operación Renta.
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Paso 1: Conciliación de Datos: Antes de declarar, cruce la información de sus 12 Libros de Remuneraciones Electrónicos (LRE) con lo pagado en los F29 mensuales. Las diferencias aquí son el principal gatillante de auditorías.
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Paso 2: Generación del Archivo: En su software de gestión, exporte el archivo plano optimizado para la DDJJ 1887.
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Paso 3: Carga en el SII: En el sitio del SII, vaya a «Declaraciones Juradas» > «Declaraciones Juradas de Renta» > «Mis Declaraciones Juradas». Seleccione la DDJJ 1887 y suba el archivo generado.
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Paso 4: Validación y Certificación: El sistema validará el RUT de cada trabajador y los montos. Una vez aceptada, el SII generará los certificados de renta para sus empleados de forma automática.
3. Auditoría Preventiva (El valor de un ERP Robusto)
Para evitar las inconsistencias mencionadas, el paso final es el control de calidad:
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Verificación de Tramos: Asegúrese de que el software haya aplicado correctamente los factores y rebajas de la tabla impuesto única 2025.
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Sincronización con la DT: Verifique que el archivo cargado en la Dirección del Trabajo (LRE) guarde simetría total con lo declarado en el SII.
¿Dónde encontrar software confiable para gestionar impuesto de segunda categoría?
La búsqueda de una solución robusta suele llevar a las empresas a debatir entre sistemas básicos o parches normativos. Para una gestión de precisión técnica, es imperativo contar con un ERP que posea localización nativa en Chile.
Laudus ERP destaca en este segmento al ofrecer un módulo de remuneraciones que no es un accesorio, sino una parte integral del núcleo contable. Al estar conectado directamente con la contabilidad general y el SII, Laudus elimina el riesgo de errores en la trascripción de datos de la tabla impuesto única 2025.
Escala de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría según N° 1 artículo 43 LIR
A continuación, se presenta la estructura de la escala de tasas para trabajadores dependientes. Es fundamental que el equipo contable utilice siempre los valores actualizados por la Unidad Tributaria Mensual (UTM) del periodo correspondiente.
Tabla de Impuesto Único Mensual (Referencial)
| Tramo de Renta Líquida Imponible (en UTM) | Factor (Tasa Marginal) | Cantidad a Rebajar (en UTM) |
| De 0 a 13,5 | Exento | 0 |
| De 13,5 a 30 | 0,04 | 0,54 |
| De 30 a 50 | 0,08 | 1,74 |
| De 50 a 70 | 0,135 | 4,49 |
| De 70 a 90 | 0,23 | 11,14 |
| De 90 a 120 | 0,304 | 17,80 |
| De 120 a 310 | 0,35 | 23,32 |
| Más de 310 | 0,40 | 38,82 |
Nota Técnica: Los valores exactos en pesos varían mes a mes según el valor de la UTM fijado por el SII. El uso de sistemas manuales o planillas Excel para este cálculo en empresas con más de 50 colaboradores aumenta exponencialmente la probabilidad de error.
Cómo un sistema ERP simplifica procesos en cálculo de impuestos
En empresas medianas y grandes, el cálculo de impuestos no es una tarea aislada. La integración es la clave para la eficiencia operativa. Un sistema ERP de remuneraciones integral como Laudus resuelve este problema mediante:
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Automatización de Actualizaciones: El sistema actualiza automáticamente los valores de la UTM y la tabla de impuesto único, asegurando que cada liquidación cumpla con la ley vigente desde el primer día del mes.
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Centralización de Datos: Al conectar el módulo de personal con contabilidad, el gasto en remuneraciones y sus retenciones tributarias se reflejan en tiempo real en los estados financieros, sin necesidad de duplicar asientos contables.
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Generación de Archivos para Previred y SII: Laudus genera directamente los archivos necesarios para el Libro de Remuneraciones Electrónico y las declaraciones juradas anuales, reduciendo el tiempo de cierre de mes de días a solo minutos.
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Transparencia y Control: Los gerentes de finanzas pueden acceder a informes cruzados de ventas vs. costos laborales, permitiendo una visión de rentabilidad que un sistema contable básico no puede ofrecer.
Conclusión
Pasar de una gestión reactiva a una proactiva requiere herramientas que entiendan la normativa chilena de forma nativa. Laudus no solo permite cumplir con la tabla de impuestos, sino que transforma la administración de sueldos en una ventaja competitiva para escalar su negocio con control total y sin sorpresas de costos.
31 Comentarios
Excelente información y lo más importante entregada con antelación para las empresas que tienen flujo de personal variable.
Ojo que además la Superintendencia de Pensiones informó de nuevos valores del tope imponible para 2013:
http://www.safp.cl/portal/prensa/579/w3-article-8680.html
Estimado Juan David, muchas gracias. Estábamos esperando a publicar la entrada anual al respecto. Ya la tiene disponible en: http://blog.laudus.cl/2013/01/11/topes-imponibles-2013/
Agradecería que me indiquen la fuente legal que indica el monto en uf de la rebaja que muestra la tabla tarifa de impuesto único ( utm)
Estimado Manuel, la tienes en el primer enlace de la entrada, en el primer párrafo ( http://www.sii.cl/pagina/valores/segundacategoria/imp_2da_enero2013.htm )
La rebaja no es en UF es en UTM, como toda la tabla. De hecho, el SII no publica los valores en UTM. Pone siempre la tabla en pesos, y publica una nueva todos los meses.
Estimados de Laudus, si pudieran ayudar a indicarme donde puedo encontrar la base para calcular la rebaja en UTM que se indica en la pagina web del SII, ya que está en $, estoy haciendo un excel con ese calculo y no he podido encontrarlo.
Estimado Cristián, en la entrada tienes la tabla en UTM, con rebaja incluida. ¿No la has visto?
alguna circular u oficio que respalde la información?
este impuesto se devuelve??
necesito que me expliquen con porotos como obtengo el valor de mi impuesto unico si gano $ 1000.000 liquido
SE PODRIA RESPONDER SI DIERAS LA AFP Y EL VALOR DE TU ISAPRE, Y SI TIENES INDEFINIDO O PLAZO FIJO, LOS VALORES DE LOCOMOCION Y COLACION, AHI TE PODRIA TRATAR DE AYUDAR
El impuesto unico que nos descuentan en nuestras remuneraciones se devuelve. A la espera de su respuesta.
Sandro Bilbao G.
Necesito ayuda tengo una difrencia en el calculo del impuesto sueldo base 1.234.454 gratificacion 76.396 colacion 351.110 movilizacion 351.110
afp 150.486
isapre 91.760
ahorro afp 150.000
el calculo que yo hago me da 21.098, pero el sistema me calcula 20.198, tengo una diferencia de 900,26
Estimada Karyn, si tiene la tabla antigua sin actualizar es normal que se genere una pequeña diferencia. Actualice la tabla en las opciones generales. Si no sabe cómo hacerlo, puede llamar a soporte al 2687 0100.
como hacer para que me devuelvan este impuesto unico ya que nunca lo he sacado.
Estimado Héctor, el impuesto único no se devuelve, es un impuesto.
Pregunta, que factor se utiliza para las remueraciones de julio 2014 la tabla julio 2014 o Agosto 2014
Estimada Pamela, se utiliza la UTM de 31-Julio para las remuneraciones de Julio. Recuerda que la tabla permanece igual, porque está calculada en UTM.
y cual si sé devuelve, entiendo que hay uno que sí.
Estimado, me podría dar la tabla en utm para el año 2014….
saludos y gracias
Estimado Juan Carlos, la tabla no ha cambiado en el 2014. Como está en UTM, a medida que cambia la UTM cambian los valores a aplicar. Pero la tabla en UTM no cambia, por eso se utiliza mejor en UTM que en pesos.
Estimado
A los trabajadores independientes que boletean, además que pagan sus cotizaciones, ¿aplica también el pago del impuesto único de 2da categoría?
Asimismo, dentro de la renta afecta ¿debo considerar el pago de mutualidad?
(«renta afecta» es el término mencionado en el ejemplo del link http://www.sii.cl/renta/suplemento/2014/guia_practica_declaracion_de_renta_2014/guia_practica_declaracion_de_renta_2014/assets/seo/page21.html)
AFP: Habitat (10 + 1,26 + 1,15)%
(cotiz. oblig. + comisión + seguro de invalidez)
Salud: Fonasa (7%)
Mutualidad: 0,95%
Me respondo:
1. para boleta de honorarios, no aplica el impuesto unico de 2da categoría.
2. si se considera el pago de la mutualidad
estimado
quisiera saber si el impuesto unico que me descuentan en mis liquidaciones de sueldo se puede cobrar?
saludos
Estimado Mauricio, el impuesto único no se recupera, es un impuesto que se paga al fisco.
ESTA TABLA DE IMPUESTO SIRVE PARA ESTE AÑO 2015… DISCULPE LA IGNORANCIA
Estimada, la tabla sí sirve, porque está en UTM (se actualiza todos los meses). El SII la cambió en el año 2013, pero la cambia sólo cada muchos años (cuando el gobierno realiza un cambio en los importes de impuestos a pagar, cambios que han sido muy poco frecuentes en el Impuesto Único en los últimos 20 años).
Estimado le quería hacer una consulta si me puede ayudar, recibo un sueldo base de 600 mas comisiones y por lo tanto el pago de la semana corrida, entiendo que para el calculo del impuesto de segunda categoria se suma el Sueldo Base, comisiones y tambien semana corrida.
Mi pregunta es que pasa si un mes tengo 11 millones en Comisiones o semana corrida cuanto es el impuesto a cancelaar? tiene un tope? porfavor ayudame gracias
Sueldo Base 378.000 0
Comisiones 4.421.412 0
Prima Seguros 39.963 0
Semana Corrida: 340.108 por 3 dias 1.020.326 0
Colacion 37.700 0
Movilizacion 26.400 0
10.77% Cotiz. MODELO sobre: 1.112.715 0 119.839
UF8.386 ISAPRE CRUZ BLA (- Lic.) 0 126.767
Seguro de Cesantía 0 12.209
Impto. 35.5% de:5.600.886 -Reb:1054082.64 0 934.232
A modo de ejemplo algo asi fue un mes anterior
el impuesto te lo «devolverán» si optas a crédito por educación q es para gente q tiene hijos en educación básica o media y q estén en un colegio reconocido por el ministerio de educación , es como un «bono» , solo pueden recibirlo los q pagan impuestos por sueldos superiores a 550 mil aprox y q tengas hijos en las condiciones antes nombradas
Estimados,
Tendrán la Tabla en UTM para año 2024?, tengo diferencial con el último tramo y no logro cuadrarlo mensual, para obtener el dato absoluto.